Налог на добавленную стоимость

	Все налоги России Федеральные налоги:   НДС  •  Акцизы  •  НДФЛ  •  ЕСН (до 2009)  •  Налог на прибыль  •  Сбор за биоресурсы  •  Водный налог  •  Госпошлина  •  НДПИ Специальные налоговые режимы:   ЕСХН  •  УСН  •  ЕНВД  •  Раздел продукции Региональные налоги:   Транспортный налог  •  Налог на игорный бизнес  •  Налог на имущество организаций Местные налоги:   Земельный налог  •  Налог на имущество физических лиц Взносы во внебюджетные фонды:   до 2009  •  с 2010  •  НСиПЗ Экологические платежи Налог на добавленную стоимость: общие сведения Налог на добавленную стоимость (сокращ. НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. НДС — косвенный налог, то есть надбавка к цене товара.  Все материалы о НДС в энциклопедии Налог на добавленную стоимость» на сайте Клерк.Ру
	Нормативная база НК РФ. Глава 21. Налог на добавленную стоимость. Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 года № 914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» Налогоплательщики Налогоплательщиками НДС признаются: организации индивидуальные предприниматели лица, перемещающие товары через таможенную границу Российской Федерации. Организации и индивидуальные предприниматели могут освобождаться от исполнения обязанностей налогоплательщика, если за три предшествующих календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (кроме подакцизных), работ, услуг не превысила в совокупности 2 млн рублей (ст.145 НК). Если лицо одновременно реализует и подакцизные, и неподакцизные товары, оно имеет право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС только по операциям с неподакцизными товарами (Определение КС РФ от 10.11.2002 № 313-О). Не являются плательщиками НДС (кроме уплаты налога при ввозе товаров через таможенную границу РФ): налогоплательщики, применяющие УСН и ЕСХН налогоплательщики, применяющие ЕНВД по отдельным видам деятельности — по деятельности, которая облагается ЕНВД Если вышеуказанные налогоплательщики, не являющиеся плательщиками НДС, выставляют счет-фактуру с НДС покупателю, они обязаны перечислить в бюджет весь полученный НДС (п. 3 ст. 173 НК). Налоговые агенты Налоговыми агентами в части исчисления НДС признаются организации и предприниматели, которые: приобретают на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах; продают конфискованное имущество, бесхозяйные ценности, клады и скупленные ценности, а также ценности, перешедшие по праву наследования государству; выступают посредниками с участием в расчетах при продаже товаров иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ; реализуют суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов, если судно исключили из Реестра в течение 10 лет с момента регистрации или же оно не зарегистрировано на нового собственника в течение 45 календарных дней после его продажи. Так же налоговыми агентами являются организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, незарегистрированные в качестве ИП в случае аренды на территории РФ у органов государственной власти и управления и органов местного самоуправления федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества. Налоговые агенты должны исчислять и уплачивать НДС независимо от того, исполняют они сами обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой этого налога, или нет. В соответствии с п.4 ст.173 НК налоговые агенты обязаны исчислять и уплачивать НДС в бюджет в полном объеме за счет тех средств, которые подлежат перечислению налогоплательщику или другим лицам, указанным налогоплательщиком. Если налогоплательщик получил доход в натуральной форме и денежных средств в этом периоде ему не поступало, налоговый агент должен сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика (Постановление Пленума Верховного Суда РФ и ВАС РФ № 41/9 от 11.06.1999, п.10).		Объект налогообложения и налоговая база Налоговые вычеты Налоговым законодательством предоставлено право уменьшить исчисленный НДС на налоговые вычеты. Вычетам подлежат, в частности, суммы налога: предъявленые поставщиками (исполнителями, подрядчиками) при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ. С 1 января 2009 года в подлежат вычету также авансовые платежи, перечисленные в счет будущих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг; уплаченные покупателями-налоговыми агентами, в случае если налоговый агент является налогоплательщиком НДС и товары (работы, услуги) приобретены для деятельности, облагающейся НДС. уплаченные при ввозе товаров в Россию в таможенных режимах выпуска, временного ввоза и переработки вне таможенной территории; уплаченные при ввозе в Россию товаров, которые перемещаются через ее таможенную границу без таможенного контроля и оформления. Полный список налоговых вычетов по НДС можно найти в статье 171 Налогового кодекса. Порядок применения налоговых вычетов В случае, если по итогам отчетного периода образовалось сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета, то налоговая инспекция должна затребовать у вас копии документов для проведения камеральной проверки. Иначе, зачет суммы возмещения не произойдет. НК РФ, ст. 88. Камеральная налоговая проверка Проверка декларации по НДС Налоговые вычеты и борьба с «однодневками» Минфин РФ: Письмо № 03-02-07/1-177 от 10.04.2009 — Как доказать добросовестность налогоплательщика Ставки налога Основная ставка НДС составляет сейчас 18%. Кроме того, законодательством предусмотрена ставка 10%, которая применяется при реализации особых видов товаров (например, некоторых медикаментов, детских товаров, продуктов питания, печатных изданий), и ставка 0% (используется в основном при экспорте товаров). Также организации и индивидуальные предприниматели могут получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации (без учета НДС) не превысила в совокупности 2 млн.рублей Налоговый и отчетный периоды Налоговый период с 1 января 2008 г. (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее — налоговые агенты) устанавливается как квартал. Документация Основным документом, подтверждающим право на налоговые вычеты, является счет-фактура. Хотя статья 169 НК явно указывает, что устанавливать дополнительные требования к оформлению счетов-фактур по сравнению с указанными в НК запрещено, тем не менее, правительство своим постановлением № 914 утвердило форму счета-фактуры. Этим же постановлением утверждены формы и порядок ведения книги покупок и книги продаж, а также журналов учета выданных и полученных счетов-фактур. Бланки:  Счет-фактура  Книга покупок  Книга продаж Отчетность Налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в пункте 5 статьи 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата налога НДС уплачивается за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Данный порядок установлен с 3 квартала 2008 года. См. Закон от 13 октября 2008 года № 172-Ф3 Более подробно: ФНС разъяснила новый порядок уплаты НДС О новом порядке уплаты НДС в бюджет КБК КБК Расшифровка кода 182 1 03 01000 01 *000 110 реализуемые в РФ 153 1 04 01000 01 *000 110 ввозимые в РФ 182 1 04 01000 01 *000 110 ввозимые из Беларуси Вместо «*000» в 14−17 разрядах КБК следует указывать: 1000 — при уплате налогов, сборов, взносов (включая перерасчеты, недоимку и задолженность, в том числе по отмененным налогам, сборам, взносам); 2000 — пени и проценты по соответствующим налогам, сборам, взносам; 3000 — суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующим налогам, сборам, взносам.