Эквайринг

Эква́йринг — прием к оплате платежных карт в качестве средства оплаты товаров, работ, услуг. Осуществляется через платежный терминал (POS-терминал) или импринтер эквайером или через интернет (с использованием специально разработанного web-интерфейса).

Порядок оплаты картами

Процесс оплаты товара банковскими картами через POS-терминал выглядит следующим образом: с помощью терминала кассир активизирует карточку покупателя, и информация о ней передается в процессинговый центр. После проверки остатка на счете в двух экземплярах распечатывается слип. Покупатель и продавец должны в нем расписаться. Один экземпляр слипа (с подписью продавца) выдается покупателю. Второй экземпляр (с подписью покупателя) остается у продавца. При этом продавец должен сверить образец подписи, представленный на карте с подписью на слипе. В дальнейшем банк за минусом своего комиссионного вознаграждения (указанного в договоре эквайринга) перечисляет на расчетный счет денежные средства.

Не смотря на то, что деньги продавец получает безналичным путем, это не освобождает его от обязанности применять ККМ при подобных операциях и выдавать покупателю кассовый чек (абзац 4 ст.5 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт")

Суммы, оплаченные платежными картами, следует пробивать на отдельную секцию ККМ и Z-отчете суммы безналичной выручки будут отражаться отдельно.

В журнале кассира-операциониста форма по графе 12 отражают количество пластиковых карт, по которым осуществлялись расчеты, а по графе 13 указывают сумму, полученную при оплате этими картами. Приходный кассовый ордер на сумму безналичной выручки не выписывается. Затем информация из журнала кассира-операциониста о сумме выручки, полученной как за наличный расчет, так и с использованием пластиковых карт, переносится в справку-отчет кассира-операциониста по форме N КМ-6 и сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации по форме N КМ-7.

В конце рабочего дня необходимо отчитаться перед банком за все проведенные по пластиковым картам операции. Для этого в банк отправляют электронный журнал, формируемый POS-терминалом. Банк проверяет представленные документы и не позднее следующего рабочего дня переводит организации торговли денежные средства, оплаченные платежными картами. В случае, если расчеты ведутся через электронный терминал, связанный с процессинговым центром, то электронный журнал поступает эквайеру в момент совершения операции.

Бухгалтерский и налоговый учет

Банк-эквайер обычно перечисляет денежные средства уже за минусом своей комиссии. Однако продавец отражает у себя выручку в полном объеме, включая вознаграждение банку. Комиссия банка учитывается как прочие расходы и в бухгалтерском учете (п. 11 ПБУ 10/99) и в налоговом учете (пп.25 п.1 ст.264 НК). Налогоплательщики, применяющие УСН 15%, так же могут учесть в расходах подобные услуги банка (п/п 9 п. 1 ст. 346.16 НК).

Услуги банка по договору эквайринга НДС не облагаются.

Бухгалтерские проводки

В случае перевода денежных средств банком в день осуществления оплаты картами:

Дебет	Кредит	Комментарий
62	90	Выручка от безналичных продаж
90−3	68	Начислен НДС (если продавец является налогоплательщиком НДС)
51	62	Зачислены на расчетный счет деньги за товары, оплаченные платежными картами
60	51	Удержана комиссия эквайером
91	60	Принята к расходам комиссия банка

В случае перевода денежных средств банком не в день осуществления оплаты картами добавляется проводка по 57 счету

Дебет	Кредит	Комментарий
57	62	Переданы в банк документы по оплате картами
51	57	Зачислены на расчетный счет деньги за товары, оплаченные платежными картами

В розничной торговле можно не использовать 62 счет, а начислять выручку проводкой Дт 57—Кт 90:

Дебет	Кредит	Комментарий
57	90	Выручка от продаж
90−3	68	Начислен НДС (если продавец является налогоплательщиком НДС)
51	57	Зачислены на расчетный счет деньги за товары, оплаченные платежными картами
91	57	Принята к расходам комиссия банка

См.также

• : Федеральный закон № 54-ФЗ от 22.05.2003 «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» [редакция от 17.07.2009]
• ЦБ РФ: Положение № 266-П от 24.12.2004 «об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт» [редакция от 23.09.2008]